国产亚洲综合一区二区,日韩电影一区二区三区,日韩av一级,国产免费区,日韩精品欧美精品,国产精品久久久久久久7电影,天堂999

一、中小學校食堂會計科目名稱和編號

二、中小學校食堂會計科目應用解讀

一、資產類

1001  庫存現金

一、本科目核算中小學校食堂的庫存現金。采購員周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目中核算。

二、中小學校食堂應當嚴格按照國家有關現金管理規定收支現金，并按照本辦法規定核算現金的各項收支業務。

三、庫存現金的主要賬務處理如下：收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。

四、中小學校食堂應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生先后順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。

五、本科目期末借方余額，反映中小學校食堂實際庫存現金數。

1002  銀行存款

一、本科目核算中小學校食堂存入銀行等金融機構的各種存款。學校食堂只允許在銀行開設一個帳戶。

二、中小學校食堂應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規定辦理銀行存款收支業務，并按照本辦法規定核算銀行存款的各項收支業務。

三、銀行存款的主要賬務處理如下：將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支付存款時，借記有關科目，貸記本科目。

四、中小學校食堂應當按開戶銀行的名稱設置“銀行存款日記賬”，出納人員根據收付款憑證，按照業務發生先后順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符。

五、本科目期末借方余額，反映中小學校食堂的實際存入銀行等金融機構的款項。

1218  其他應收款

一、本科目核算中小學校食堂發生的其他各項應收及暫付款等。采購員周轉使用的備用金，在本科目中核算。

二、本科目應當按照其他應收款的類別以及債務人進行明細核算。

三、其他應收款的主要賬務處理如下：發生其他各項應收及暫付款時，借記本科目，貸記“庫存現金”等科目；收回或結算各種暫付款時，借記有關科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映中小學校食堂尚未收回的其他應收款。 

1302  庫存物品

一、本科目核算中小學校食堂庫存物品的實際成本。

庫存物品是指中小學校食堂在經營活動中為耗用而儲存的各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種貨物。

食堂隨買隨用的零星貨物，可以在購進時直接列費用，不通過本科目核算。

二、本科目應當按照庫存物品的種類等進行明細核算。可按以下九類進行明細核算：①糧食、②食油、③蔬菜、④肉（豆）制品、⑤水產品、⑥蛋奶類、⑦調料、⑧燃料、⑨其他材料。

三、庫存物品的主要賬務處理如下：取得的庫存物品，應當按照其取得時的成本入賬。購入庫存物品驗收入庫后，按照確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。領用庫存物品時，平時只填制出庫單，登記庫存物品明細賬或明細表（數量），月末匯總，可選擇用加權平均法、先進先出法或者個別計價法確定計算發出庫存物品實際成本，借記“伙食費用”科目，貸記本科目。領用庫存物品時計算成本的方法，一旦確定，不得隨意更改。

四、中小學校食堂的庫存物品應當定期進行清查盤點，至少每月盤點一次。對于發生的庫存物品盤盈、盤虧或報廢、毀損，應當及時查明原因，按規定報經批準后通過“待處置財產損溢”科目進行賬務處理。

五、本科目期末借方余額，反映中小學校食堂庫存物品的實際成本。

1902  待處置財產損溢

一、本科目核算中小學校食堂在資產清查過程中查明的各種資產盤盈、盤虧和報廢、毀損的價值。

二、待處置財產損溢的主要賬務處理如下： 在財產清查過程中發生盤盈時，借記“庫存物品”等，貸記本科目；待查明原因后，借記本科目，貸記“伙食費用”或“其他收入”等科目。發生盤虧時，借記本科目，貸記“庫存物品”等；查明原因后，屬于正常自然損耗的，應借記“伙食費用”或“其他費用”，貨記本科目；屬于人為因素的，應由過失人負責賠償，應借記“其他應收款”，貸記本科目。

三、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理完畢的各種資產的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理完畢的各種資產凈溢余。年度終了報經批準處理后，本科目一般應無余額。

1999  庫存飯菜票

一、本科目核算中小學校食堂使用飯菜票管理所發行飯菜票的使用情況。

二、庫存飯菜票的主要賬務處理如下：在發行食堂飯菜票時，借記本科目，貸記“飯菜票基金”；出售飯菜票時，憑飯菜票結報單，借記“庫存現金”，貸記本科目；食堂回收飯菜票上交時，憑飯菜票結報單，借記本科目，貸記“伙食收入”；報損飯菜票時，憑批準的飯菜票報損單，借記“飯菜票基金”，貸記本科目。

三、本科目期末借方余額，為庫存的飯菜票金額。

二、負債類

2302  應付賬款

一、本科目核算中小學校食堂因購買材料、貨物及接受服務等而應付的款項。

二、本科目應當按照債權單位（或個人）進行明細核算。

三、應付賬款的主要賬務處理如下：購入材料、貨物等已驗收入庫及已接受服務但款項尚未支付的，按照應付未付金額，借記“庫存物品”、“伙食費用”等科目，貸記本科目。償付應付賬款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校食堂尚未支付的應付賬款金額。

2305  預收伙食費

一、本科目主要核算中小學校食堂使用IC卡管理，對IC充值及預收的各類伙食費。

二、預收伙食費的主要賬務處理如下：

以IC卡充值方式預收伙食費時，借記“庫存現金”科目，貸記本科目；收到通過IC卡支付的就餐費時，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用IC卡退回卡內余額時，借記本科目，貸記“庫存現金”科目。

以現金方式預收伙食費時，借記“庫存現金”科目，貸記本科目。預收的伙食費當期結轉確認為伙食收入時，借記本科目，貸記“伙食收入”科目。退伙食費時，借記本科目，貸記“庫存現金”科目。

三、本科目可按債權類別進行明細核算。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校食堂預收但尚未結算的伙食費金額。

2307  其他應付款

一、本科目核算中小學校食堂有財政撥入的營養改善計劃撥款和其他各項應付及暫收款項。

二、本科目應當按照其他應付款的類別以及債權單位（或個人）等進行明細核算。

三、其他應付款的主要賬務處理如下：收到學校轉來的營養餐預撥款和其他應付及暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目—營養餐撥款等相關明細科目；期末，核算營養餐業務時，按本期核準的金額，借記本科目—營養餐撥款，貸記“伙食收入－營養餐收入”科目；支付其他應付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校食堂尚未支付的其他應付款金額。

三、凈資產類

3001  累計盈余

一、本科目核算中小學校食堂歷年實現的盈余滾存的金額。

二、如學校食堂既有營養餐又有非營養餐的，本科目需按營養餐累計盈余和非營養餐累計盈余進行明細核算。

三、累計盈余的主要賬務處理如下：年末，將“本期盈余”科目余額轉入本科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“本期盈余”科目。

四、本科目期末如為貸方余額，反映中小學校食堂累計實現的伙食盈余；如為借方余額，反映中小學校食堂累計發生的伙食虧損。

3301  本期盈余

一、本科目核算中小學校食堂本期各項收入、費用相抵后的余額。

二、如學校食堂既有營養餐又有非營養餐的，本科目需按營養餐本期盈余和非營養餐本期盈余進行明細核算。

三、本期盈余的主要賬務處理如下：

（一）期末計算盈余時，應將 “伙食收入”、“上級補助收入”、 “其他收入”科目的發生額結轉到本科目，借記“伙食收入”、“上級補助收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食費用”、“其他費用”科目發生額結轉到本科目，借記本科目，貸記“伙食費用”、“其他費用”科目。

（二）年末，完成上述結轉后，將本科目余額轉入“累計盈余”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“累計盈余”科目。

四、本科目期末如為貸方余額，反映中小學校食堂自年初至當期期末累計的盈余；如為借方余額，反映中小學校食堂自年初至當期期末累計發生的虧損。

為及時反映中小學校食堂的盈虧狀況，應按月編制“學校食堂收入費用表”，及時發現存在問題，分析原因，不斷改進。

 五、年末結賬后，本科目應無余額。

3901  飯菜票基金

一、本科目核算中小學校食堂發行的飯菜票基金。

二、本科目與“庫存飯菜票”科目相對應。

三、本科目余額反映飯菜票基金數。本科目余額減去庫存飯菜票后的差額，反映就餐人員持有的飯菜票金額。

四、收入類

4201  上級補助收入

一、本科目核算中小學校撥給學校食堂的補助資金。

二、學校補助收入的主要賬務處理如下：收到學校撥入的補助資金時，借記“銀行存款”，貸記本科目；期末，將本科目余額結轉至“本期盈余”，借記本科目，貸記“本期盈余”科目。

三、期末結賬后，本科目應無余額。

4401  伙食收入

一、本科目核算中小學校食堂向師生提供伙食服務等收取的伙食費收入和撥入的營養餐撥款收入。

二、如學校食堂既有營養餐又有非營養餐的，本科目需按營養餐收入和非營養餐收入進行明細核算。營養餐收入需按“學生餐費”、“陪餐餐費”明細科目核算。

三、伙食收入的主要賬務處理如下：

（一）收到師生交來的現金、食堂定期報來的飯菜票金額或刷卡金額時，借記“庫存現金”、“庫存飯菜票”、“預收伙食費”等科目，貸記“伙食收入－非營養餐收入”科目；

（二）營養餐撥款采用預撥形式的，應分期核算伙食收入。在收到預撥的營養餐經費時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款”科目；期末按本期核準的金額，借記“其他應付款”科目，貸記“伙食收入－營養餐收入-學生餐費”科目。

（三）營養餐撥款采用后撥形式的，按本期核準的金額，借記“其他應收款—營養餐撥款”科目，貸記“伙食收入－營養餐收入-學生餐費”科目；

（四）收到營養餐陪餐教師交來的現金、飯菜票或刷卡金額時，借記“庫存現金”、“庫存飯菜票”、“預收伙食費”等科目，貸記“伙食收入－營養餐收入－陪餐餐費”科目；

（五）期末，將本科目余額按科目明細結轉至“本期盈余”，借記本科目－營養餐收入（非營養餐收入），貸記“本期盈余－營養餐盈余（非營養餐盈余）”科目。

四、期末結賬后，本科目應無余額。

4609  其他收入

　　一、本科目核算中小學校食堂除上述收入以外的收入，如利息、包裝物和飯菜下腳料處理等。

二、其他收入的主要賬務處理如下：收入時借記“庫存現金”等科目，貸記本科目；期末，將本科目余額結轉至“本期盈余”，借記本科目，貸記“本期盈余”科目。

三、期末結賬后，本科目應無余額。

四、如學校食堂既有營養餐又有非營養餐的，本科目可按營養餐收入和非營養餐收入進行明細核算。（學校食堂其他收入較少的，不便于區分營養餐和非營養餐的，可按營養餐和非營養餐收入比例分攤）。

五、本科目可按收入類別進行明細核算。

五、費用類

5201  伙食費用

一、本科目核算中小學校食堂伙食費各項費用，如主副食、燃料、水電、人工費等。

二、如學校食堂既有營養餐又有非營養餐的，本科目需按營養餐費用和非營養餐費用進行明細核算。

三、本科目需按如下項目進行明細核算：①糧食、②食油、③蔬菜、④肉（豆）制品、⑤水產品、⑥蛋奶類、⑦調料、⑧人工費（營養餐費用不使用）、⑨水電費（營養餐費用不使用）、⑩燃料（營養餐費用不使用）、（11）低值易耗品（營養餐費用不使用）、（12）其他。

四、伙食費用的主要賬務處理如下：對于執行出入庫手續的貨物，平時領用以“出庫單”記錄，月末計算領用貨物成本，借記本科目，貸記“庫存物品”； 對于現購現用的零星物資，驗收合格后可不通過“庫存物品”科目進行核算，憑采購單、驗收單及發票，直接借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。期末，將本科目余額按明細科目結轉至“本期盈余”，借記“本期盈余”，貸記本科目。

五、期末結賬后，本科目應無余額。

5901  其他費用

一、本科目核算中小學校食堂不能計入伙食費用的其它各項費用（營養餐不使用本科目）。

二、其他費用的主要賬務處理如下：費用發生時，借記本科目，貸記“庫存現金”等科目；期末，將本科目余額結轉至“本期盈余”，借記“本期盈余”科目，貸記本科目。

三、本科目可按費用類別進行明細核算。

四、期末結賬后，本科目應無余額。